|
SORU VE CEVAP
Vergi Danışmanınız
Veysi Seviğ - 18 Şubat 2006 Cumartesi - Dünya
Soru: Serbest bölgede faaliyette bulunan bir kuruluş için vermiş bulunduğumuz
danışmanlık hizmeti için Türkiye'den düzenleyeceğimiz faturalar üzerinde katma
değer vergisi göstermemiz gerekir mi? Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-1
maddesi hükmü gereği olarak 'serbet bölgelerde verilen' hizmetlerin katma değer
vergisinden istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. Bu hükümden yararlanmak
mümkün müdür?
Yanıt: Katma Değer Vergisi Yasası'nın 1/1 maddesi uyarınca Türkiye'de ticari
sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve
hizmetler katma değer vergisine tabidir. Buna karşılık aynı yasanın 11/1-a
maddesi uyarınca ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile
yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla
uluslararası ***romaring anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için
Türkiye'de verilen *roamaring hizmetleri vergiden istisna edilmiştir...
Kanunun 12/2 maddesi uyarınca da bir hizmetin yurtdışındaki müşteriler için
yapılan hizmet sayılabilmesi için,
. Hizmetler yurtdışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır.
Hizmetten yurtdışında faydalılmalıdır.
Diğer yandan Katma Değer Vergisi Yasası'nın 17'nci maddesinin 4 numaralı
fırkasının (ı) bendi uyarınca 'Serbest bölgelerde verilen hizmetler katma değer
vergisinden bağışık tutulmuştur.'
Mevcut yasal düzenlemeler çerçevesinde;
. 'Yurt dışından serbest bölgeye gelen veya serbest bölgeden yurt dışına giden
mallar için serbest bölgede faaliyette bulunan firmalara verilen gümrük
müşavirliği hizmetleri katma değer vergisinden bağışıktır.
. Serbest bölgeden yurt içine, yurt içinden serbest bölgeye veya serbest
bölgeler arası malların intikali nedeniyle verilen gümrük müşavirliği hizmetleri
ise genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulmaktadır.
Dolayısıyla merkezi Türkiye'de bulunan firmaların serbest bölgelerdeki
şubelerine veya merkezi serbest bölgede bulunan firmalara Türkiye'den verilen
danışmanlık hizmetleri genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi
tutulmaktadır.
Soru: Yetkililer tarafından yapılan açıklamalara göre 01.01.2006 tarihinden
itibaren gelir vergisi tarifesi değiştirilecektir. Buna göre 7.000 YTL'ye kadar
olan matrahlar yüzde 15,7000 YTL ile 16.000 YTL arasındaki matrahlar ise yüzde
20 oranında gelir vergisine tabi tutulacaktır.
Şirketimizde aylık 10.000 brüt tutar üzerinden çalışan bir teknik elemanın ocak
ayı ücreti vergilendirilirken halen geçerli olan tarifeden yararlandık. Şimdi bu
tarife değişecek olursa ocak ayı ücreti üzerinden alınan fazla gelir vergisi
nasıl düzeltilecektir?
Yanıt: 01.01.2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere sosyal sigorta prim
kesintisine esas alınacak tavan ücret (531.00x6.5=) 3.451.50 YTL'dir. Bu miktar
üzerinden hesaplanacak sigorta çalışan payı (3.451.50x0.14=) 483.21 YTL'dir.
Aynı miktar üzerinden hesaplanacak olan işsizlik sigortası primi ise
(3.451.50x0.01=) 34.52 YTL olup toplam sigorta ve işsizlik sigortası primi
tutarı (483.216+34.52=) 517.73 YTL'dir. Bu miktarın brüt ücret tutarından
düşülmesi halinde gelir vergisi matrahı (10.000.-517.73=) 9.482.27 YTL'dir. Bu
miktar üzerinden hesaplanan gelir vergisi ise 1.566.45 YTL'dir. Buna karşılık
uygulanması öngörülen tarifeye göre hesaplanması gereken gelir vergisi ise
1.546.45 YTL'dir.
Dolayısıyla uygulanan tarife nedeniyle söz konusu ücretlinin ocak ayında ödemiş
olduğu veyahuttan da ücretinden kesinti yoluyla alınan gelir vergisi
(1.566.45-1.546.45=) 20.--YTL fazladır.
Eğer uygulanması öngörülen gelir vergisi tarifesi 01.01.2006 tarihi itibariyle
yürürlüğe girerse bu takdirde 2005 yılından geçerli olan tarifenin uygulanması
nedeniyle fazla ödenen 20.--YTL'nin Maliye Bakanlığı'nın öngöreceği şekilde
düzeltilmesi yoluyla giderilmesi mümkündür.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd.Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
| 
