|
BİZE GÖRE
İndirimli oranda KDV'nin diğer borçlara
mahsubu
Veysi Seviğ - 19 Ekim 2006 Perşembe - Dünya
Katma Değer Vergisi Yasası'nın 29/2 maddesinde hükme bağlandığı üzere söz konusu
yasanın 28'inci maddesi uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti
(oranı) indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup bu nedenle söz konusu teslim
ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı
Bakanlar Kurulu'nca tespit edilen sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve
sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile
belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin
yüzde 51'i veya daha fazlası kamuya ait olan borç veya özelleştirme kapsamında
bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin
borçlarına mahsuben ödenecektir.
Yasal düzenleme gereği olarak konuya ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi
Bakanlar Kurulu'na ait bulunmaktadır.
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan katma değer vergisi iade alacaklarının,
yılı içinde ithalde alınanlar dahil kendi vergi borçları ile SSK prim borçlarına
mahsuben iadesine ilişkin usul ve esaslar 99 seri no'lu Katma Değer Vergisi
Genel Tebliği'nde düzenlenmiş, aynı tebliğde bu alacakların 01 Ekim 2006
tarihinden itibaren elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubunun da talep
edilebileceği açıklanmıştır. (11.07.2006 gün ve 26225 sayılı Resmi Gazete)
Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan 101 seri numaralı Katma Değer Vergisi
Tebliğ Taslağı'nda da belirtildiği üzere indirimli orana tabi işlemlerden doğan
katma değer vergisi iade alacaklarının mükelleflerin kendi elektrik ve doğalgaz
borçlarına mahsubu da sağlanacaktır.
Buna göre; elektrik ve doğalgazı yüzde 51 veya daha fazla hissesi kamuya ait
kuruluşlardan temin eden iade hakkı sahipleri, bu kuruluşlara başvurarak fatura
bedellerini katma değer vergisi iade alacaklarına mahsup suretiyle ödemek
istediklerini belirtecekler ve bağlı oldukları vergi dairesine ibraz etmek üzere
fatura bedellerinin yatırılacağı bir banka hesap numarası talep edeceklerdir.
Bu durumda tebliğ taslağında yapılan açıklamalar uyarınca satıcı kuruluşlar,
yüzde 51 ve daha fazla hisselerinin kamuya ait olduklarını da belirtmek
suretiyle fatura bedellerinin yatırılacağı banka hesap numarasını gösteren
yazıyı mükellefe vereceklerdir.
Uygulama 2006/Ekim dönemine ait olup kasım ayında verilecek katma değer vergisi
beyannamesinin verildiği tarihten sonra muaccel hale gelecek elektrik ve
doğalgaz borçları ile başlanacaktır.
Mahsup istemi katma değer vergisi beyannamesinin verilmesinden sonra bir dilekçe
ile yapılabilecektir.
Ayrıca söz konusu dilekçeye;
. Mahsup hakkı doğuran işlemin yapıldığı yıla ait alış ve satış faturalarının
listesi (bu listeye fatura düzenlenme haddinin altında kalan tutarlar ile aynı
mükelleften yapılan alımların toplamı tek tutar olarak belirtilebilecektir.)
. Yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablo,
. Yılı içinde mahsup edilen tutarları aylık olarak gösteren tablo (bu tabloda
yılı içinde mahsup edilemeyen tutar da tek satır olarak gösterilecektir.)
. İadenin talep edildiği yılın ilk döneminden iadenin talep edildiği döneme
kadar aylar itibariyle devreden katma değer vergisi tutarlarını gösteren tablo,
. Doğalgaz/elektrik faturasının iadeyi talep eden firma yetkililerince aslına
uygunluğu kaşe ve imza tatbik edilmek suretiyle onaylanmış fotokopileri
eklenecektir.
Mahsup istemi için fatura örneğinin ibrazı zorunludur. Satıcı kuruluş
yetkililerince onaylanmış da olsa, borcun miktarını gösteren fatura dışındaki
belge veya yazılara dayanılarak mahsup işlemi yapılmayacaktır. Mahsup
dilekçesinde doğalgaz/elektrik dağıtıcısı kuruluşun banka hesap numarası da
belirtilecektir.
Katma değer beyannamesinde indirimli orana tabi işlemlerin yanı sıra diğer
işlemlerden doğan iade alacaklarının bulunması da mümkündür. Bu bağlamda toplam
iade alacağından öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki kendi vergi
borçlarına mahsup yapılacaktır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|
