|
BİZE GÖRE
Doğalgaz ve elektrik borçlarının KDV
alacağına mahsubu
Veysi Seviğ - 20 Kasım 2006 Pazartesi - Dünya
Katma Değer Vergisi Yasası'nın 29/2'nci maddesi gereği olarak "Bakanlar Kurulu
tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hitmezlerle ilgili olup teslim ve
hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar
Kurulu'nca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve sosyal
sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan
borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin yüzde 51'i veya
daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden
temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenir."
Söz konusu yasal düzenlemeye yönelik usul ve esasları belirleme yetkisi ise
Maliye Bakanlığı'na ait bulunmaktadır.
Bu bağlamda Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 101 seri numaralı Katma Değer
Vergisi Genel Tebliğ ile yapılan açıklamadan da anlaşılacağı üzere indirimli
orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının, yılı içinde ithalde
alınanlar dahil kendi vergi borçları ile SSK prim borçlarına mahsuben idaresine
ilişkin usul ve esaslar 99 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'nde
düzenlenmiş, aynı tebliğde bu alacakların 01.10.2006 tarihinden itibaren
elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubunun da talep edilebileceği
belirtilmiştir. (15.11.2006 gün ve 26347 sayılı Resmi Gazete).
Bu bağlamda Maliye Bakanlığı indirimli orana tabi işlemlerden doğan katma değer
vergisi iade alacaklarının mükelleflerin kendi elektrik ve doğalgaz borçlarına
mahsubu ise aşağıdaki usul ve esaslar çerçevesinde yapılacaktır.
. Elektrik ve doğalgazı yüzde 51 veya daha fazla hissesi kamuya ait
kuruluşlardan temin eden iade hakkı sahipleri, bu kuruluşlara başvurarak fatura
bedellerini KDV iade alacaklarına mahsup suretiyle ödemek istediklerini
belirtecekler ve bağlı oldukları vergi dairesine ibraz etmek üzere fatura
bedellerinin yatırılacağı bir banka hesap numarası talep edeceklerdir.
. Satıcı kuruluşlar, yüzde 51 ve daha fazla hisselerinin kamuya ait oldukları da
belirtmek suretiyle fatura bedellerinin yatırılacağı banka hesap numarasını
gösteren yazıyı mükelleflere vereceklerdir. Mükellefler satıcılardan alacakları
yazı veya yazıları, bir defaya mahsus olmak üzere, bir dilekçe ekinde bağlı
oldukları vergi dairesine verecekler, dilekçede indirimli orana tabi
işlemlerinden doğan iade alacaklarının doğalgaz ve/veya elektrik borçlarına
mahsup suretiyle ödemek istediklerini belirteceklerdir. Dilekçe ve eki vergi
dairesine doğalgaz/elektrik satıcı işletmeden alınacak teyit (kabul etme)
sonrasında geçerlik kazanacaktır. Dilekçede yer alan bilgilerde değişiklik
olması halinde, mükellefler tarafından değişiklikler gecikmeden vergi dairesine
bildirilecektir.
. Mahsup uygulamasına 2006/Ekim dönemine ait olup kasım ayında verilecek katma
değer vergisi beyannamesinin verildiği tarihten sonra muaccel hale gelecek
elektrik ve doğalgaz borçları ile başlanacaktır. (*)
. Mahsup istemi katma değer vergisi beyannamesinin verilmesinden sonra bir
dilekçe ile yapılacaktır. Söz konusu dilekçeye 99 seri numaralı Katma Değer
Vergisi Genel Tebliği'nde belirtilen belgelerin yanı sıra doğalgaz/elektrik
faturasının iadeyi talep eden firma yetkililerince aslına uygunluğu kaşe ve imza
tatbik edilmek suretiyle onaylanmış fotokopisi eklenecektir. Bu faturada yer
alacak olan ceza, faiz ve benzeri unsurlar da mahsuba dahil edilecektir.
. Mahsup istemi için fatura örneğinin ibraz edilmesi zorunludur. Satıcı kuruluş
yetkililerince onaylanmış da olsa, borcun miktarını gösteren fatura dışındaki
belge veya yazılara dayanılarak mahsup yapılmayacaktır. Mahsup dilekçesinde
doğalgaz/elektrik dağıtıcı kuruluşun banka hesap numarası da belirtilecektir.
. Katma değer vergisi beyannamesinde indirimli orana tabi işlemlerin yanı sıra
diğer işlemlerden doğan iade alacaklarının bulunması da mümkündür. Toplam iade
alacağından öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki kendi vergi
borçlarına mahsup yapılacaktır. Bu mahsup işleminden sonra indirimli orana tabi
işlemlere ait katma değer vergisi alacağının kalması halinde kalan tutar,
mükellefin isteğine bağlı olarak kendi SSK prim borçları ile doğalgaz/elektrik
borçlarına mahsup edilecektir. İndirimli orana tabi işlemler dışındaki diğer
iade hakkı doğuran işlemlerden doğan KDV alacaklarının doğalgaz/elektrik
borçlarına mahsubu mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle mahsup dilekçesinde;
- İade alacağının, indirimli orana tabi işlemler dahil, iade hakkı doğuran işlem
türleri tutarları,
- Muaccel hale gelmiş kendi vergi borçlarının toplam tutarı,
- Bu borç tutarının, iade hakkı doğuran işlemlerden hangilerine ilişkin alacağa
mahsup edileceği,
- Bu mahsuptan sonra, indirimli orana tabi işlemlerden kalacak iade tutarı (A),
- Varsa, indirimli orana tabi işlemlere ait olup geçmiş dönemlerde mahsup
edilemeyen iade alacağı (B),
- (A+B) toplamından doğalgaz/elektrik borçları ve/veya SSK prim borçlarına
mahsubu talep edilen tutar,
- İndirimli orana tabi işlemlere ait iade alacağından bu dönemde mahsup
edilemeyen ve gelecek döneme aktarılan iade tutarı, bir tablo halinde yer
alacaktır.
(*) Ekim ayına ilişkin KDV beyannamelerinin verilme süresi 22 Kasım 2006
Çarşamba günü akşamına kadar uzatılmıştır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|
