|
KDV’de stopaj kapsamı genişletildi
Veysi Seviğ - 08 Mayıs 2007 sSalı - Referans
Katma Değer Vergisi (KDV) Yasası’nın 9. maddesinin 1. bendi uyarınca gerekli
görülen hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altında alınması
amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu
tutabilmektedir.
Bu bağlamda bazı hallerde gerçekleştirilen alımlar için ödenmesi gereken KDV'nin
belli bir oranında tevkifat yapmak suretiyle KDV'den alıcıların sorumlu
tutulması da mümkün bulunmaktadır.
Maliye Bakanlığı, bu yetkisini kullanarak değişik tarihlerde yayımlamış
bulunduğu tebliğlerle yapmış olduğu yönlendirmeler doğrultusunda;
· Gelir Vergisi Yasası’nın 18. maddesi kapsamındaki işlerle ilgili olarak
yapılan ödemelerde,
· Kiralama ve reklam verme hizmetlerinde,
· Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işlerinde,
· Hurda alımlarında,
· Akaryakıt teslimlerinde,
KDV ile ilgili uygulama ve tevkifat koşullarını belirlemiştir. KDV uygulamasına
yönelik olarak yayımlanan 96 seri numaralı KDV Genel Tebliği ile bazı bakır
ürünlerinde tevkifat uygulaması getirilmiş ama bu ürünlerin ithalatçıları
tarafından yurtiçindeki teslimleri tevkifat kapsamı dışında tutulmuştur.
Kesintide 560 YTL sınırı
Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 104 seri numaralı KDV Genel Tebliği ile
de daha önce sadece bakır ürünlerine uygulanan tevkifatın bundan böyle
04.5.2007'den itibaren “Bakır, alüminyum ve çinko ürünlerinde tevkifat
uygulaması” olarak genişletildiği açıklanmıştır. Buna göre 04.5.2007'den
itibaren “Bakır ve bakır alaşımlarından, çinko ve çinko alaşımlarından,
alüminyum ve alaşımlarından mamul anot, katot, her çeşit takoz, (biyet), slab,
platina, kütük, granül, filmasin, levha, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel
ve benzerlerinin teslimlerinde” yüzde 90 oranında tevkifat yapılması
öngörülmüştür. Bu ürünlerin tesliminde, faturada gösterilen işlem bedelinin
hesaplanan KDV ile birlikte 560 YTL’nin altında olması (kalması) halinde
tevkifat yapılmaması öngörülmektedir. Ancak, aynı satıcıdan yapılan ve fatura
düzenleme sınırını aşan alımların, tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla,
birden fazla fatura düzenlemek suretiyle parçalara bölünmemesi gerekmektedir.
Böyle bir durumun tespiti halinde vergi idaresince, bütünlük arz ettiği
anlaşılan alımların toplamının 560 YTL’yi aşıp aşmadığına bakılarak gerekli
işlem yapılmaktadır.
Diğer yandan Maliye tarafından yayımlanan 104 seri numaralı KDV tebliği ile 95
seri numaralı genel tebliğin (7) numaralı bölüm başlığı “Hurdadan Elde Edilenler
Dışındaki Bakır, Alüminyum ve Çinko Külçelerinde Tevkifat Uygulaması" olarak
değiştirilmiştir. Buna göre 04.5.2007'den geçerli olmak üzere, hurdadan elde
edilenler dışındaki bakır, alüminyum ve çinko külçelerinin tesliminde de yüzde
90 oranında tevkifat uygulanarak alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan
edilmesi uygun görülmüştür.
KDV Yasası’nın 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar (tarımsal amaçlı
kooperatifler hariç), sermayelerinin yüzde 51 veya daha fazla kamuya ait
işletmeler ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu tür ürünlerin ilk
üretici veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat
uygulanmaktadır.
Güvenlik de kapsamda
Yine 04.5.2007'den itibaren ülke çapında KDV mükelleflerine verilen özel
güvenlik hizmetlerinin tevkifat uygulaması kapsamına alınması öngörülmüş olup,
güvenlik hizmetlerinde KDV tevkifat oranının 4/5 olarak dikkate alınması
gerekmektedir. Buna göre örneğin bir kuruma güvenlik hizmeti veren bir kuruluşa
aylık hizmet bedeli olarak 150.000 YTL, buna bağlı olarak da fatura üzerinde
27.000 YTL KDV hesaplandığını varsayacak olursak, bu durumda hizmetten
yararlanan kurum fatura üzerinde hesaplanan KDV'nin (27.000 x4/5=) 21.600
YTL’sini tevkifat olarak alıkoyacaktır. Bu uygulama 01.5.2007 tarihinden
itibaren geçerlidir.
Maliye Bakanlığı KDV Yasası’nın 9/1'inci maddesinde var olan yetkisini
kullanarak, KDV uygulaması açısından tevkifat kapsamını genişletmiş
bulunmaktadır. Fakat söz konusu tebliği ile tevkifat kapsamına alınan teslim ve
hizmetlerde tevkifat uygulaması alüminyum ve çinkoda 3 gün sonra başlatılmış
olması uygulamada birçok mükellefin konuyu öğrenme olanağını kısıtlamıştır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|