|
Vergilendirmede peşin fiyat anlaşmaları
Veysi Seviğ - 08 Haziran 2007 Cuma -
Referans
Peşin fiyatlandırma anlaşmaları, transfer fiyatlandırmasında mükelleflerin
ilişkili kişilerle yapacakları mal ve hizmet alım ya da satımlarında
karşılayacakları olası vergi incelemelerinde ve uyuşmazlıklarda ortaya çıkması
muhtemel sorunların önlenmesine yöneliktir. Özellikle yurtdışı işlemlere yönelik
olarak uygulanması söz konusu olan peşin fiyatlandırma anlaşmalarında belirli
bir zaman diliminde uygulanması öngörülen fiyatlandırmada seçilecek metot önem
arz etmektedir.
Peşin fiyatlandırma anlaşmalarında mükelleflerin ilgili vergi dairesine
(ülkemizde büyük mükellefler vergi dairesine) yurtdışı işlemlere yönelik olarak
belirleyeceği fiyatlandırma yöntemi konusunda belli bir tarihe kadar yazılı
olarak başvurmak zorundadırlar.
Konuya ilişkin olarak idareye başvuruda bulunan mükelleflerin yazılı başvuru
dilekçelerinin içeriğinde ve ekinde aşağıdaki bilgi ve belgelerin yer alması
gerekmektedir.
* Başvuruda peşin fiyatlandırma anlaşmasına yönelik talep edilen süre, anlaşma
sürecine katılacak mükelleflerin ya da temsilcilerin adları, TC kimlik
numaraları, adresleri, telefon numaraları, mükellefiyet faaliyet konusu, kurumun
merkez veya şube olarak yapısı, ortakları, sermaye yapısı, içinde bulunduğu
sektör, ekonomik ve hukuki geçmişi hakkında özet bilgiler, ilişkili kişilerin
tanımı ve bu kişiler arasındaki mülkiyet ilişkilerine ilişkin bilgiler yer
alacaktır.
* Kurumun fonksiyonları ve sahip oldukları (üstlendikleri) riskleri içeren tüm
bilgiler,
* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme dönemine ilişkin ürün fiyat
listesi,
* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme dönemine ilişkin üretim
maliyetleri,
* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme döneminde ilişkili ve
ilişkisiz kişilerle yapılan işlemlerin miktarı ve fatura bilgileri,
* İlişkili kişilerin son üç yıla ilişkin mali tabloları, vergi beyanname
örnekleri, yurtdışı işlemlerine ait sözleşmelerin örnekleri,
* İlişkili kişiler ve emsal kurumlar tarafından farklı muhasebe standartları ve
yöntemler kullanılıyor ise bunlara ilişkin bilgi,
* Önerilen transfer fiyatlandırma yöntemi ile bu yöntemin seçimine ve
uygulanmasına esas teşkil eden koşullara veya varsayımlara ilişkin açıklama,
buna ilişkin destekleyici nitelikte karşılaştırma analizleri, varsa emsal kurum
bilgileri, pazar verileri, yargı kararları, bilimsel araştırmalar,
* Önerilen transfer fiyatlandırması yöntemini destekleyen son üç yıla ait
finansal veriler ve bunlarla ilgili belgeler,
* İki veya daha fazla karşılaştırılabilir işlemin olması durumunda belirlenen
emsal fiyat aralığı ve bu aralığın tespitinde kullanılan yöntem,
* Mükellefin mali durumunu etkileyebilecek geleceğe dönük kâr tahminleri, kur
bilgileri, faiz oranları ve benzeri varsayımlar,
* Emsal fiyatın tespit edilmesi için gerekli diğer belgeler,
Yukarıdaki bilgi ve belgeler dışında idare gerekli gördüğü takdirde mükelleften
ek bilgi ve belge isteminde de bulunabilecektir. İlgili bilgi ve belgelerin
yabancı dilde yazılmış olması halinde bunların Türkçe çevirilerinin yapılarak
vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
Gerçekte peşin fiyatlandırma anlaşması başvurusunda; başvuruda yer alan
bilgilerin belgelendirilmesindeki amaç, transfer fiyatlandırmasının
yapılmasındaki sürecin anlaşılması ve hesapların ayrıntılarının gösterilmesidir.
Dolayısıyla mükellefler tarafından, emsallere uygunluk ilkesi doğrultusunda
işlem yapıldığını gösteren belge ve bilgilerin hazırlanması ya da temin
edilmesi, ayrıca belgelendirmeye ilişkin bu verilerin, istenmesi halinde vergi
idaresine veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz edilmek üzere
hazır tutulmasını sağlamaktadır.
Peşin fiyat anlaşmasına yönelik olarak vergi dairesine yapılacak başvuruda
sunulan bilgi ve belgeler üzerinden bir ön değerlendirme yapılacaktır. Bu
bağlamda idare yapılan analiz sonucunda, mükellefin başvurusunu aynen kabul
edebileceği gibi, gerekli gördüğü değişikliklerin yapılmasından sonra kabul
edilebileceği yönünde bir görüş verebilir veya reddedebilir. Eğer idare
mükellefin konuya ilişkin başvurusunu kabul ederse, bu takdirde mükellef ile
idare (vergi dairesi) arasında peşin fiyatlandırma anlaşması imzalanır.
Peşin fiyatlandırma anlaşmasının varlığı sırasında her aşamada idare arasında
karşılıklı bilgi ve görüş alışverişinde bulunulur.
Anlaşma kapsamındaki işlemlere ilişkin uygulama ile anlaşma kapsamında
belirlenen yöntem ve bu yöntemin uygulanma koşulları ile ilgili olarak idarece
inceleme yaptırılabilir. Bu bağlamda idare, mükellefin söz konusu anlaşma
koşullarına uyum gösterip göstermediğini ve/veya bu koşulların geçerliliğini
yitirip yitirmediğini anlaşmada belirlenen süre içersinde mükellefin sunmak
zorunda olduğu yıllık rapor üzerinden izleyecektir.
Peşin fiyat anlaşmasına uygun davranmayan mükelleflerle ilgili sözleşmeyi iptal
etme yetkisi idareye aittir. Böyle bir halin varlığında söz konusu mükellefin
hesapları vergi incelemesine sevk edilir.
Peşin fiyat anlaşmaları transfer fiyatlandırması uygulaması müessesesinin temel
unsurlarından birisidir. Söz konusu uygulamanın kısa bir süre içerisinde
başlatılması beklenmektedir.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|