|
KDV tevkifatına tabi hizmetler
Veysi Seviğ - 03 Temmuz 2007 Salı - Referans
Maliye Bakanlığı tarafından 91 seri numaralı katma değer vergisi genel tebliğ
ile yapılan yönlendirme uyarınca aşağıda belirtilen kurum ve kuruluşların yine
aşağıda belirtilen işlemlere ait katma değer vergisini tevkifata tabi tutmaları
öngörülmüştür. Buna göre;
* Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri,
belediyeler ve bunların teşkil ettikleri birlikler,
* Döner sermayeli kuruluşlar,
* Yasayla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, Odalar, Borsalar ve Birlikler gibi
kamu niteliğindeki meslek kuruluşları,
* Vakıf Üniversiteleri hariç Üniversiteler,
* Yasa ile kurulan veya tüzel kişiliğe sahip emekli yardım sandıkları (Emekli
Sandığı, Bağ-Kur, SSK gibi)
* Bankalar,
* Kamu iktisadi teşebbüsleri (kamu iktisadi kuruluşları ve iktisadi devlet
teşekkülleri)
* Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
* Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları
dahil tüm borsalar,
* Yarıdan fazla hissesi tek başına veya birlikte yukarıda sayılan kurum ve
kuruluşlara ait olan kurum, kuruluş ve işletmeler,
* Hisse senetleri İMKB’ye kote edilmiş şirketler,
* Yapı Denetim Hizmeti alan tüm KDV mükellefleri,
* Güvenlik hizmeti alan tüm KDV mükellefleri,
Aşağıda belirtilen hizmetler karşılığı düzenlenen faturalar üzerinde hesaplanan
katma değer vergisinin yine aşağıda gösterilen oran ve paylarda kesinti yapmak
suretiyle ödeyecekler, kesinti suretiyle alakoydukları katma değer vergisini
ilgili vergi dairesine 2 nolu katma değer vergisi beyannamesi beyan edip
ödemekle yükümlüdürler.
Tevkifat konuları ve oranları;
* Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım
hizmetlerinde 1/3 oranında,
* Her türlü yemek servisinde 1/2 oranında,
* Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetlerinde 1/2 oranında,
* Özel güvenlik hizmetlerinde 01.05.2007 tarihinden itibaren 4/5 oranında,
* Danışmanlık ve denetim (yapı denetimi dahil) hizmetlerde 1/2 oranındadır.
Yukarıda belirtilen hizmet gruplarının da kendi içersinde ayırımını ve tanımını
yapmak mümkün bulunmaktadır.
Örneğin temizlik, çevre ve bahçe bakımı kapsamına;
* Bina temizliği,
* Sağlık kuruluşlarının hijyenik temizliği ve hastane atıklarının imhası,
* Çöp toplama ve toplanan çöplerin imhası,
* Park ve bahçeler ile mezarlık alanlarının temizliği ve bakımı,
* Haşare mücadelesi,
* Demiryolu ve kara nakil araçlarının temizliği ve benzeri işler girmektedir.
Diğer yandan teknik, ekonomik, mali ve hukuki alanda sunulan danışmanlık ve
denetim hizmetleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tevkifat
kapsamındadır. Bu nedenle piyasa etüd-araştırma ve ekspertiz ücretleri karşılığı
düzenlenen faturalar üzerinden hesaplanan katma değer vergisi de tevkifata
tabidir.
Vergi Usul Yasası’nın 232 inci maddesi uyarınca satın alınan emtia veya hizmetin
560 YTL’yi aşması halinde fatura düzenlenmesi zorunluluğu vardır. Ancak birinci
ve ikinci sınıf tüccarlara, serbest meslek erbabına, kazançları basit usulde
tespit olunan tüccarlara, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere, vergiden
muaf esnafa yapılan satışlar veyahutda sunulan hizmet bedellerinin toplamı bu
miktarın altında kalsa dahi fatura düzenlenmesi zorunludur.
Buna karşılık fatura düzenleme sınırı altında kalan alımlarda tevkifat
yapılmamaktadır.
Tevkifat fatura üzerinde hesaplanan katma değer vergisi tutarı dikkate alınarak
yapılacaktır. Örneğin bir güvenlik şirketine Haziran ayına yönelik olarak
160.000 YTL hizmet bedeli ve bu miktarın yüzde 18’i kadar da (160.000x0.18=)
28.800 YTL katma değer vergisi ödenmesi gerekmektedir. Bu miktarlar güvenlik
şirketi tarafından düzenlenen fatura üzerinde yer almaktadır. Böyle bir durumda
söz konusu ödemeyi yapacak kurum ödemeyi yaparken 28.800 YTL Katma Değer
Vergisi'nin 4/5’ini tevkifata tabi tutarak (28.800x0.18)x4/5= 23.040.-YTL’yi
tevkifat suretiyle alakoyacak, güvenlik şirketine 28.800/5=5.760 YTL
ödeyecektir.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|
