|
Transfer fiyatlandırması formu ve raporu
Veysi Seviğ - 04 Nisan 2008 Cuma - Referans
Kurumlar Vergisi Yasası'nın 14'üncü maddesi uyarınca "Kurumlar Vergisi,
mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunur. Beyanname, ilgili
bulunduğu hesap döneminin sonuçlarını içerir."
Yasal düzenleme gereği olarak "Kurumlar Vergisi beyannamesi, hesap döneminin
kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmi beşinci günü akşamına
kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilir."
Kurumlar, dönem kazançlarını belirlerken ilişkili kişilerle emsallere uygunluk
ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya
hizmet alım ya da satımında bulunurlarsa kazanç tamamen veya kısmen transfer
fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır. Alım, satım, imalat ve
inşaat işlemleri, kiralama ve kiraya verme işlemleri, ödünç para alınması ve
verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler her hal ve
şartta mal veya hizmet alım ya da satımı olarak değerlendirilir. (Kurumlar
Vergisi Yasası Madde: 13).
Dolayısıyla kurumların, dönem kazançlarını belirlerken söz konusu yasal
düzenleme gereği ilişkili kişilerle olan işlemlerini dikkate almaları ve bu
konuda belirlenen ilkelere uygun davranmaları gerekmektedir.
Mükelleflerce emsallere uygunluk ilkesi doğrultusunda tespit edilen fiyat ve
bedellere ilişkin hesaplamalara ait kayıt, cetvel ve belgelerin ispat edici
kâğıtlar olarak saklanması zorunludur. Bu nedenle emsallere uygunluk ilkesinin
seçilme gerekçelerini açıklayan en önemli unsurlar bu hesaplama ve belgeler
olduğundan, seçilen yöntem ve bu yöntemin uygulanmasına ilişkin hesaplama ve
belgeler olduğundan, seçilen yöntem ve bu yöntemin uygulanmasına ilişkin bütün
hesaplama ve işlemlere ait belgeler ayrıntılı olarak tutulmalı ve saklanmalıdır.
Kurumlar Vergisi mükellefleri ilişkili kişilerle bir hesap dönemi içinde
yaptıkları mal ve hizmet alım ya da satım işleri ile ilgili olarak "Transfer
Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Formu"
doldurmak ve bu formu Kurumlar Vergisi beyannamesi ekinde bağlı bulunduğu vergi
dairesine göndermekle yükümlüdür.
Ayrıca, Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı'na kayıtlı mükelleflerin bir
hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurtiçi ve yurtdışı işlemleri ile
diğer Kurumlar Vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi içinde ilişkili
kişilerle yaptığı yurtiçi işlemlere ilişkin olarak da "Yıllık Transfer
Fiyatlandırması Raporu"nu Kurumlar Vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar
hazırlanmaları ve bu süre sona erdikten sonra istenmesi durumunda idareye veya
vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz etmeleri zorunludur.
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı'na kayıtlı mükellefler dışındaki
diğer Kurumlar Vergisi mükellefleri bir hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle
yaptıkları yurtiçi; Gelir Vergisi mükellefleri de bir takvim yılı içinde
ilişkili kişilerle yaptıkları yurtiçi ve yurtdışı işlemlere ilişkin olarak
aşağıda yer alan bilgi ve belgeleri istenmesi durumunda idareye veya vergi
incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz etmek zorundadırlar.
* Mükellefin faaliyetinin tanımı, organizasyon yapısı (merkez, şube) ve
ortakları, sermaye yapısı, içinde bulunduğu sektör, ekonomik ve hukuki geçmişi
hakkında özet bilgiler, ilişkili kişilerin tanımı (Vergi kimlik numaraları,
adresleri, telefon numaraları ve benzeri bilgiler) ve bu kişiler arasındaki
mülkiyet ilişkilerine ilişkin bilgiler,
* Üstlenilen işlevleri, sahip olunan riskleri ve kullanılan varlıkları içeren
tüm bilgiler,
* İşlem konusu yıla ilişkin ürün fiyat listeleri,
* İşlem konusu yıla ilişkin üretim maliyetleri,
* İşlem konusu yıl içinde ilişkili ve ilişkisiz kişilerle yapılan işlemlerin
miktarı ile fatura, dekont ve benzeri belgeler,
* İşlem konusu yıl içinde ilişkili kişilerle yapılan tüm sözleşme örnekleri,
* İlişkili kişilere ait özel mali tablolar,
* İlişkili kişiler arasındaki işlemlere uygulanan şirket için fiyatlandırma
politikası,
* İlişkili kişiler tarafından farklı muhasebe standartları ve yöntemleri
kullanılıyor ise bunlara ilişkin bilgi,
* Kullanılan transfer fiyatlandırması yönteminin seçilme nedeni ve uygulanmasına
ilişkin bilgi ve belgeler (İç ve/veya dış emsaller, karşılaştırılabilirlik
analizi)
* Emsallere uygun fiyat ya da kâr marjının saptanmasında kullanılan hesaplamalar
ve yapılan varsayımlara ilişkin ayrıntılı bilgiler,
* Belli bir emsal fiyat aralığı tespit edilmişse, bu aralığın tespitinde
kullanılan yöntem,
* Emsal fiyatın tespit edilmesi için gerekli diğer bilgiler,
İdare gerekli gördüğü takdirde mükelleften ilave bilgi ve belge isteminde
bulunabilecektir. İlgili bilgi ve belgelerin yabancı dilde yazılmış olmaları
halinde, bunların Türkçe çevirilerinin de ibrazı zorunludur.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik
Matbaacılık ve Danışmanlık Ltd. Şti -
Türkiye' nin En Büyük Mevzuat Portalına Hoş Geldiniz. |