|
Transfer fiyatlandırması formuna ve rapora erteleme
Veysi Seviğ - 25 Nisan 2008 Cuma - Referans
"Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında" uygulamaya
yönelik açıklamalar konuya ilişkin olarak (1) seri numaralı genel tebliğ ile
yapılmış bulunmaktadır. (18 Kasım 2007 gün ve 26.704 sayılı Resmi Gazete)
Söz konusu tebliğin "7.1 Yıllık Belgelendirme" bölümünde öngörüldüğü üzere
"Kurumlar vergi mükelleflerinin, ilişkili kişilerle bir hesap dönemi içinde
yaptıkları mal veya hizmet alım ya da satım işlemleri ile ilgili olarak
'Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye
İlişkin Formu' doldurmaları ve Kurumlar Vergisi beyannamesi ekinde, bağlı
bulunulan vergi dairesine göndermeleri gerekmektedir."
Ancak bu formun doldurulması konusunda ortaya çıkan duraksamaları dikkate alan
Maliye Bakanlığı yayımlamış bulunduğu (2) seri numaralı genel tebliğ ile yapılan
açıklama uyarınca "söz konusu form 2007 yılı hesap dönemine münhasır olmak
üzere, 2008 hesap dönemi için ikinci geçici vergi beyannamesinin verilme
süresinin son günü olan ağustos ayının on dördüncü günü akşamına kadar
hazırlanabilecektir. Dolayısıyla söz konusu formun ocak, haziran 2008 dönemine
ait ikinci üç aylık geçici vergi beyannamesinin ekinde 14 Ağustos 2008 günü
akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine gönderilmesi mümkün
bulunmamaktadır. (22 Nisan 2008 gün ve 26.855 sayılı Resmi Gazete)
"Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye
İlişkin Form" örneği konuya ilişkin olarak yayımlanan (1) seri numaralı tebliğin
ekinde yer almaktadır.
Bu form, Kurumlar Vergisi mükellefleri tarafından doldurulacak olup, formda yer
alan transfer fiyatlandırması, kontrol edilen kurum kazancı ve örtülü sermayeye
ilişkin işlemlerin bir veya birkaçının bulunması durumunda sadece bu işlemlere
ilişkin kısım doldurulacak, bu bağlamda formda belirtilen söz konusu işlemlerin
bulunmaması durumunda bu form doldurulmayacak, dolayısıyla vergi dairesine
verilmeyecektir.
Formda yer alan işlemlerin alım ve satımından anlaşılması gereken; alım-satımın
yapılması ya da hizmetin alınıp verilmesidir. Örneğin kiralama veya kiraya verme
işlemleri, ödünç para alınması ve verilmesi, ikramiye, ücret ve benzeri
ödemeleri gerektiren işlemler mal veya hizmet alımı ya da satımıdır.
Formda yer alan "alım" sütununa ilişkin kişi tarafından sağlanan işlem tutarı
"satım" sütununa ise ilişkili kişiye sağlanan işlem tutarı yazılacaktır.
Formda yer alan gayri maddi haklar/varlıklar; patent, ticari marka, ticari
unvan, tasarım ya da model gibi sınai varlıkların kullanım hakkı ile edebi,
sanatsal eserlerin mülkiyet hakları ile ticari bilgi birikimi (know-how) ve
ticari sırlar gibi fikri hakları kapsamaktadır.
Diğer yandan yine (1) seri numaralı genel tebliğde yer alan açıklamalar
çerçevesinde "Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı'na kayıtlı
mükelleflerin bir hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurtiçi ve
yurtdışı işlemleri ile diğer Kurumlar Vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi
içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurtdışı işlemlere ilişkin olarak söz konusu
tebliğ ekinde yer alan formata uygun şekilde "Yıllık Transfer Fiyatlandırması
Raporu"nu Kurumlar Vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazırlamaları
ve bu süre sona erdikten sonra istenmesi durumunda idareye veya vergi incelemesi
yapmaya yetkili olanlara ibraz etmeleri zorunlu kılınmıştır.
Konuya ilişkin olarak (2) seri numaralı genel tebliğ ile yapılan açıklamayla
"Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu'nun 2007 hesap dönemine münhasır olmak
üzere, Kurumlar Vergisi beyannamesinin verilmesinin verilme süresinin son gününü
takip eden ikinci ayın sonuna kadar" hazırlanması öngörülmüş bulunmaktadır.
Dolayısıyla sadece 2007 yılına ait Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu'nun en
geç 30 Haziran 2008 tarihi itibariyle hazırlanması ve bu süre sona erdikten
sonra istenmesi durumunda idareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara
ibraz edilmesi gerekmektedir.
Buna göre;
* Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı'na kayıtlı mükelleflerin bir hesap
dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurtiçi veya yurtdışı işlemleri,
* Serbest bölgelerde faaliyette bulunan Kurumlar Vergisi mükelleflerinin bir
hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurtiçi işlemleri,
* Diğer Kurumlar Vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi içinde ilişkili
kişilerle yaptıkları yurtdışı işlemleri için Yıllık Transfer Fiyatlandırması
Raporu hazırlamaları gerekmektedir.
Dolayısıyla;
* Serbest bölgelerde faaliyette bulunan Kurumlar Vergisi mükelleflerinin
ilişkili kişilerle yaptıkları yurtdışı işlemleri,
* Diğer Kurumlar Vergisi mükelleflerinin ilişkili kişilerle yaptıkları yurtiçi
işlemleri,
* Gelir Vergisi mükelleflerinin ilişkili kişilerle yaptıkları yurtiçi-yurtdışı
işlemlerine,
ilişkin olarak söz konusu raporu hazırlamalarına gerek bulunmamaktadır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik
Matbaacılık ve Danışmanlık Ltd. Şti -
Türkiye' nin En Büyük Mevzuat Portalına Hoş Geldiniz. |