|
Transfer fiyatlandırması formu nasıl
doldurulacak
Veysi Seviğ - 02 Mayıs 2008 Cuma - Referans
"Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağılımı Hakkında" yayımlanan
(1) seri numaralı genel tebliğin "7.1 Yıllık Bilgilendirme" bölümünde yapılan
açıklamalar çerçevesinde Kurumlar Vergisi mükelleflerinin ilişkili kişilerle bir
hesap dönemi içinde yaptıkları mal ve hizmet alım ya da satım işlemleri ile
ilgili olarak "Transfer Fiyatlandırması Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü
Sermayeye İlişkin Form"u düzenlemeleri gerekmektedir.
Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından sözü edilen formun
düzenlenmesi sırasında dikkate alınması öngörülen ilkeler ayrı bir sirkülerle
belirlenmiş ve açıklanmıştır.
Öncelikle "Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü
Sermayeye İlişkin Form" tüm Kurumlar Vergisi mükellefleri (serbest bölgelerde
faaliyette bulunanlar dahil) tarafından bir hesap dönemi içinde transfer
fiyatlandırmasına ilişkin işlemler, kontrol edilen yabancı kurum ve ortak veya
ortakla ilişkili kişilerden temin edilen borç bulunması halinde
doldurulacaktır."
Buna göre Kurumlar Vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi içinde;
* İlişkili kişilerle gerçekleştirilen mal veya hizmet alım ya da satım
işlemlerinin,
* Yurtdışı iştiraklerinin,
* Ortak veya ortakla ilişkili kişilerden temin edilen bir borcun, bulunması
halinde bu formun doldurulması gerekmektedir.
Bu bağlamda da form kapsamında yer alan işlemlerden bir veya bikaçının durumunda
sadece mevcut işleme ilişkin kısım doldurulacak, form kapsamında yer alan
işlemlerin bulunmaması durumunda ise bu form doldurulmayacak ve ilgili vergi
dairesine verilmeyecektir.
İlişkili kişi kavramı "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı"
hakkında yayımlanan 2007/12888 sayılı bakanlar kurulu kararının 3/b bölümünde
tanımlanmış olup, konuya ilişkin geniş açıklamalar yayımlanan (1) seri numaralı
genel tebliğde yer almaktadır.
Söz konusu formun "Transfer Fiyatlandırması Kapsamındaki İlişkili Kişilere
İlişkin Bilgiler" bölümünde Kurumlar Vergisi mükelleflerinin ilgili hesap
döneminde mal ve hizmet alım ya da satımında bulunduğu gerek yurtiçinde gerekse
yurtdışında bulunan gerçek kişi ve kurumlara ilişkin bilgiler yazılacaktır.
Bu bağlamda, söz konusu formun bu bölümünde, Kurumlar Vergisi mükelleflerinin
ilgili hesap dönemi içinde işlem yaptığı yurtiçinde bulunan ilişkili kişilerin
adı, unvanı ve vergi kimlik numarası/TC kimlik numarası ile yurtdışında bulunan
ilişkili kişiler ve bu ilişkili kişlilerin bulunduğu ülke yazılacaktır.
Kurumlar Vergisi mükelleflerinin sadece yurtiçinde bulunan ilişkili kişilerle
işlemlerinin mevcut olması halinde "Yurtdışında Bulunan İlişkili Kişi
Adı-Unvanı" bölümü, yurtdışındaki ilişkili kişilerle işlemlerin mevcut olması
halinde ise "Yurtiçinde Bulunan İlişkili Kişi adı, Unvanı" başlıklı bölümü
doldurulmayacaktır.
"İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen Transfer Fiyatlandırılmasına İlişkin
İşlemler" bölümünde ise mükellefin bir hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle
gerçekleştirilen alım ve satım işlemlerine ilişkin bilgiler yazılacaktır.
Her bir işlemle ilgili olarak "Alım" sütununa, mal ve hizmet alımına istinaden
ilişkili kişi tarafından sağlanan işlem tutarı, "Satım" sütununa ise mal ve
hizmet satışına istinaden ilişkili kişiye sağlanan işlem tutarı yazılması
gerekmektedir.
Alım ve satım sütunlarında yer verilecek tutarlara Katma Değer Vergisi ve Özel
Tüketim Vergisi dahil edilmeyecektir. Buna karşılık iade iskonto ve diğer
indirimler düşüldükten sonra kalan net tutarlar ilgili sütunlarda
gösterilecektir.
Formun "Varlıklar" bölümünde ise mükellefin ilişkili kişiler ile yaptığı
hammadde, yarı mamul ve ticari mal alımı veya satımına ilişkin bilgiler
yazılacaktır.
Formda ayrı bir satır olarak yer alan "Varlıklar" ise mükellefin ilişkili
kişilerden formun ilgili bulunduğu hesap dönemi içersinde satın aldığı hammadde,
yarı mamul ve ticari malların tutarı, satım sütununa ise mükellefin ilgili hesap
dönemi içerisinde ilişkili kişilere sattığı hammadde, yarı mamul, mamul ve
ticari malların tutarı gösterilecektir.
Formda yer alan gayri maddi haklar/varlıklar, patent, ticari marka, ticari
unvan, tasarım ya da model gibi sınai varlıkların kullanım hakkı ile edebi,
sanatsal eserlerin mülkiyet hakları ve ticari bilgi birikimi (Know-how), ticari
sırlar gibi fikri hakları kapsamaktadır. Dolayısıyla form üzerindeki "Gayri
Maddi Haklar/Varlıklar" satırında, alım sütununda mükellefin formun ilgili
bulunduğu hesap dönemi içerisinde edindiği veya kullandığı gayri maddi
varlıklara ilişkin fiyat/bedel, satım sütununda ise mükellefin ilişkili kişilere
sattığı veya kullandırdığı gayri maddi varlıklara ilişkin fiyat/bedelin
gösterilmesi gerekmektedir.
Kiralama satırına ilgili dönemde mükellefin ilişkili kişilerden yaptığı kiralama
işlemlerine ilişkin kira bedeli alım sütununa, ilişkili kişiler kiraya verme
işlemine ilişkin kira bedeli satım sütununa yazılacaktır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik
Matbaacılık ve Danışmanlık Ltd. Şti -
Türkiye' nin En Büyük Mevzuat Portalına Hoş Geldiniz. |