|
BİZE GÖRE
KDV'de mahsup ve iade talebi
Veysi Seviğ - 25 Kasım 2005 Cuma - Dünya
Katma Değer Vergisi Yasası'nın 32'nci maddesi hükmü gereği olarak; ihracat,
araç, petrol aramaları ve teşvik belgeli yatırımlar, taşımacılık ve diplomatik
istisna nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi yükümlülerin hesaplanacak katma
değer vergisinden indirim konusu yapılabilmektedir. Bu bağlamda vergiye tabi
işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az
olması hallerinde indirilemeyen katma değer vergisi Maliye Bakanlığı tarafından
belirlenen ilkelere göre bu işlemleri yapanlara iade edilmesi söz konusu
olabilmektedir.
Konuya ilişkin olarak 39 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğ ile
yapılan yönlendirme uyarınca da bu tür işlemlerde yükümlülere indirim konusu
katma değer vergisini mahsup edebilme veyahut da daha sonra iade isteminde
bulunabilme hakkı verilmiş bulunmaktadır;
Bir başka anlatımla bu tür işlemlerde girdi vergisi için yükümlünün mutlaka
nakdi iade isteme zorunluluğu yoktur. Bu nedenle indirim hakkını da
kullanabilir. Dolayısıyla, başlangıç tercihinin sonradan değiştirilmesi
mümkündür.
Uygulama bu şekilde sürdürülürken, Maliye Bakanlığı görüş değiştirerek katma
değer vergisi yükümlülerinin iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle yüklendiği
katma değer vergisini indirim yoluyla gidermek şeklinde tercihlerini
kullananların bilahare düzeltme yoluyla bu alacaklarını iade olarak talep etme
yolu kapatılmıştır.
Görüş değişikliğini ifade eden idareye göre "Katma Değer Vergisi Kanunu'na göre
iade hakkı sahibi olan mükelleflerin, söz konusu işlemlerle ilişkili olarak
yüklendikleri vergilerin iadesini istemeyip indirim mekanizması çerçevesinde
telafi etmeleri mümkündür. "Bu nedenle "Katma değer vergisi mükelleflerinin iade
hakkını doğuran işlemler nedeniyle yüklendiği katma değer vergisini indirim
yoluyla gidermek şeklinde tercihlerini düzeltme beyannamesi vererek iade talebi
olarak değiştirmeleri mümkün bulunmamaktadır."
Maliye Bakanlığı tarafından oluşturulan bu görüş başta ihracatçılar olmak üzere
ilgilileri zora sokmuş ve bu durum DÜNYA Gazetesi'nde kısa bir süre önce tüm
boyutlarıyla irdelenmiş olup, bu köşede de konunun eleştirisi yapılarak durumun
bir tebliğ ile yeniden düzenlenmesi gerektiği üzerinde durulmuştur.
Konuya ilişkin olarak Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 96 seri numaralı
KDV Genel Tebliği'nin 6'ncı bölümünde yapılan açıklama uyarınca "39 seri
numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'nin (D) bölümünde de açıklandığı
üzere, iade hakkı doğuran işlemleri bulunan mükelleflerin bu işlemler
dolayısıyla yüklendikleri vergileri nakden veya mahsuben iade olarak talep etmek
yerine" indirim yoluyla giderme" tercihlerinde bulunmaları mümkündür."
(18.11.2005 gün ve 25997 sayılı Resmi Gazete)
Tercihlerini bu yönde kullanan mükellefler tarafından iade hakkı doğuran işlem
bedelleri Katma Değer Vergisi Beyannamesi'nin 8 ve 9 numaralı tablolarında beyan
edilecek, ancak tabloların "Yüklenilen KDV" veya "İadeye Konu Olan KDV"
sütunlarına "0" (Sıfır) yazılacaktır.
Bu şekilde beyanda bulunan mükelleflerin, iade için istenenler hariç, iade hakkı
doğuran işlemi tevsik eden belgeleri beyanname ekinde ibraz etmeleri
gerekmektedir.
Öte yandan, katma değer vergisi alacağını indirim yoluyla giderme tercihinde
bulunan mükelleflerin daha sonra bu tercihinden vazgeçerek nakden veya mahsuben
iade talep etmeleri halinde aradaki dönemler için düzeltme beyannameleri
vermeleri gerekmektedir. Tercih değişikliğinin yapıldığı dönemde iade için
istenilen belgelerin de beyannameye eklenmesi zorunludur.
Ancak indirimli orana tabi işlemlerle ilgili katma değer vergisi alacakları için
süresinde iade isteminde bulunmayan mükelleflerin daha sonra düzeltme
beyannameleri vererek iade isteminde bulunmaları bakanlıkça uygun görülmemiştir.
Bu mükelleflerle ilgili olarak 85 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel
Tebliği'nin A/4 bölümünde belirlenmiş ilkeler çerçevesinde işlem yapılacaktır.
Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 96 seri numaralı Katma Değer Vergisi
Genel Tebliği ile indirimli oranlı işleme tabi olan talepler hariç olmak üzere,
daha önce indirim hakkını kullanmayı tercih eden yükümlülerin eskiden olduğu
gibi tercihlerini değiştirebilme olanağı sağlanmış bulunmaktadır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd.Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|