Yabancılara ( Döviz Karşılığı ) Özel
Faturalı Satışlarda KDV. İstisnası
Cevdet Akçakoca - YMM- 30 Mayıs 2006 Salı -
Bursa
Bu konu 61 seri no.lu KDV. genel tebliği ile düzenlenmiştir. Türkiye’de ikamet
etmeyenlere satışlar ya döviz karşılığı yazımız konusu 61 sayılı tebliğle veya
YTL. karşılığı 43 sayılı tebliğle düzenlendiği şekilde yapılır. 43 sayılı tebliğ
konulu satışlar başka bir yazımızla açıklanmıştır.
2006 yılındaki dış ticaret cari açığının kapanması açısından gerek dövizle,
gerekse YTL. ile Türkiye’de ikamet etmeyenlere – yabancılara - yapılan satışlar
daha bir önem kazanmışlardır.
61 seri no.lu KDV. genel tebliği konusu satışlar ÖZEL FATURALI satışlardır.
Kimler ÖZEL FATURALI SATIŞ yapabilir?
Türkiye’de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı satışlarda Katma Değer Vergisi
İhracat İstisnası İzin Belgesi (kısaca istisna belgesi) alan mükellefler özel
faturalı satış yapabilir.
Firmalar, Vergi Dairesine bir dilekçe ile müracaat ederek istisna belgesi talep
ederler. Vergi Dairesi yoklama yaparak gerekli şartların olup olmadığını
araştırır.
Bu şartlar aşağıda belirtilmiştir.
a) Firma gerçek usulde KDV. mükellefi olmalıdır.
b) Firma hakkında sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği
veya bilerek kullandığı hakkında rapor yazılmamış olmalıdır.
Bu şartlara uygun firmalara istisna belgesi verilir.
Firma, özel faturalı satışlarında kullanmak üzere özel fatura bastırır.
İstisna belgeli satış nasıl yapılır?
a) Yapılan satış döviz karşılığı olmalıdır.
b) Faturada mal satış bedelinin vergisiz tutarı en az 600 YTL. üzerinde
olmalıdır.
c) Satış özel fatura ile yapılır.
d) Özel fatura 5 nüsha düzenlenir.
1.Nüsha alıcıya verilir. 2-3-4 üncü nüshalar malın gümrükten çıkışı sırasında
gümrüğe onaylatılır. 5. nüsha satıcıda kalır.
e) Satış bedeline ait döviz bankaya satılacak, düzenlenecek döviz alım belgesi
aslı veya noterce onaylı örneği ilgili dönem KDV. beyannamesine eklenecektir.
f) Satılan malın 3 ay içinde Maliye Bakanlığınca belirlenen gümrük kapısından
çıkması gereklidir.
g) Malın çıkışı esnasında özel faturaların 2-3 ve 4. nüshaları gümrük kapısında
gümrük görevlisi ve il defterdarlıklarınca görevlendirilecek bir maliye memuru
tarafından onaylanmalıdır.
h) Onaylanan özel faturaların 2. nüshası gümrükte kalacak 4. nüshası ise bir (1)
ay içinde satıcı firmaya gelmelidir.
Yapılan satışların KDV. Beyannamesi
Yapılan istisna belgeli satışlar genel esaslara göre KDV. beyannamesinde beyan
edilir.
a) İstisna belgeli satışlar ve KDV. si beyannamenin 24 ve 25. satırına
kaydedilir.
b) 3 ay içinde ihraç edilen, 1 ay içinde belgesi gelen ve dövizi bozdurulan
istisna belgeli satışlar ise 70 ve 71. satıra kaydedilir.
c) Daha sonra 36 no.lu satıra düzeltilecek ve 40 no.lu satıra da iade edilecek
KDV. yazılır.
Bu şekilde yapılan uygulamada ihracat belgeleri gümrükten gelmediği takdirde
KDV. iadesi değil ödemesi yapılacak, iade daha sonra alınmış olacaktır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|