|
İndirimli Orana Tabi Malların İhracı ve İhraç Kayıtlı Teslimlerinde Mahsup
İşlemi
Cevdet Akçakoca
- Yeminli Mali Müşavir - 19 Temmuz 2006 Çarşamba - Bursa
99 sayılı KDV. genel tebliğindeki açıklamalar
çerçevesinde indirimli orana tabi işlemlerle ilgili yılı içindeki mahsuben iade
taleplerinde aşağıdaki şekilde hareket edilecektir.
a) Ayırım yapılmaksızın indirimli orana tabi bütün işlemlere ait iade tutarı
genel tebliğdeki açıklamalara uygun olarak belirlenecektir.
b) Tutarın 4.000 YTL’ yi aşmaması halinde mahsup talepleri, ilgili belgelerin
tamamlanması şartıyla incelemesiz ve teminatsız yerine getirilecektir.
c) İade tutarının 4.000 YTL’ yi aşması ve teminat gösterilmemesi halinde
incelemesiz / teminatsız mahsuba konu kısımla ilgili mahsup talebi ihracatın
gerçekleşip ilgili belgelerin tamamlandığı tarihte, diğer kısma ilişkin mahsup
talepleri ise vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporunun vergi dairesine
intikal ettiği tarih itibariyle geçerlik kazanacaktır.
d) İade tutarının 4.000 YTL’ yi aşması ve teminat gösterilmesi halinde;
- incelemesiz / teminatsız mahsup talepleri, ihracatın gerçekleşmesi
beklenilmeden (1.4.1) bölümündeki belgelerin tamamlanıp teminatın gösterildiği
tarihte geçerlik kazanacak, alınan teminat ihracatın gerçekleşip (1.4.2)
bölümündeki belgelerin ibrazı üzerine iade edilecektir.
- incelemesiz / teminatsız mahsuba konu işlemler dışındaki mahsuben iade
talepleri (1.4.1) bölümündeki belgelerin tamamlanıp teminat gösterildiği tarihte
geçerlik kazanacak, teminat vergi inceleme raporu yada YMM tasdik raporunun
ibrazı üzerine iade edilecektir.
Yılı İçinde Mahsup Edilemeyen Vergilerin İadesi
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade alacağının yılı içinde mahsuben iade
edilemeyen kısmı, izleyen yıl içinde mükellefin isteğine bağlı olarak, nakden
veya mahsuben iade edilebilecektir. İade talebi en erken izleyen yılın Ocak
dönemine ait olup Şubat ayı içinde verilecek, en geç Kasım dönemine ait olup
Aralık ayı içinde verilecek KDV beyannameleri ile yapılabilecektir. 3 aylık
vergilendirme dönemine tabi olan mükelleflerde iade talebi en erken izleyen
yılın ilk 3 aylık, en geç üçüncü 3 aylık vergilendirme dönemlerine ait
beyannamelerle yapılabilecektir.
Bu şekilde iade edilecek vergiler aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
İndirimli orana tabi işlemlere ilişkin olup indirim yoluyla telafi edilemeyen
yüklenilen vergi tutarları, yılı içinde mahsup edilen vergiler dikkate
alınmadan, 74 ve 76 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerindeki açıklamalar
çerçevesinde işlemlerin yapıldığı yılın tamamı için yıllık olarak ve Aralık
dönemi sonu itibariyle hesaplanacaktır.
Bu tutardan yılı içinde mahsup edilen vergiler düşüldükten sonra kalan kısmın
10.000 YTL’ yi aşan kısmı “İade Edilebilecek KDV” olarak hesaplanacaktır.
İzleyen yılın Ocak dönemi ile iade talebinin yapıldığı dönem arasındaki bütün
dönem beyannamelerinde devreden vergi yer alıyor ve her dönemde devreden vergi
tutarları “İade Edilebilecek KDV” tutarını geçiyorsa, iade edilebilecek KDV
tutarının tamamı iade edilecektir. Bazı dönemlerde devreden vergi tutarları
“İade Edilebilecek KDV” tutarının altında kalıyorsa, devreden vergi tutarının en
küçük olduğu tutar iadeye esas alınacaktır. Aradaki dönemlerden herhangi
birisinde devreden vergi yer almıyorsa iade yapılmayacaktır.
Bu şekilde hesaplanan KDV alacağının 4.000 YTL’ yi aşmaması halinde nakden
ve/veya mahsuben iade talepleri inceleme raporu, teminat ve YMM tasdik raporu
aranılmadan yerine getirilecek, talep bu bölümün sonunda belirtilen belgelerin
tamamlandığı tarih itibariyle geçerlik kazanacaktır.
İade talebinin 4.000 YTL ve üstünde olması halinde 4.000 YTL’ yi aşan kısmın
nakden ve/veya mahsuben iadesi için vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu
ibraz edilmesi gerekmektedir. Talepler bu raporların ibraz edildiği tarihte
geçerlik kazanacaktır.
4.000 YTL’ yi aşan tutarlar için teminat gösterilmesi halinde, teminatın
gösterilip belgelerin tamamlanmasından sonra nakden ve/veya mahsuben iade
talepleri yerine getirilecek, teminat vergi inceleme raporu veya YMM tasdik
raporu ile çözülecektir.
İade talebi bir dilekçe ile yapılacak, bu dilekçeye;
a) İade hakkı doğuran işlemin yapıldığı yıla ait alış ve satış faturalarının
listesi (bu listelerde fatura düzenleme haddinin altında kalan tutarlar ile aynı
mükelleften yapılan alımların toplamı tek tutar olarak belirtilebilecektir),
b) Yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablo,
c) Yılı içinde mahsup edilen tutarları aylık olarak gösteren tablo (bu tabloda
yılı içinde mahsup edilemeyen tutar da tek satır olarak gösterilecektir),
d) İadenin talep edildiği yılın ilk döneminden iadenin talep edildiği döneme
kadar aylar itibariyle devreden KDV tutarlarını gösteren tablo,
eklenecektir.
Bu kapsamdaki nakden ve mahsuben iade taleplerinde 84 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğinde yer alan ve 99 sayılı Tebliğe aykırı olmayan açıklamalar geçerli
olacaktır.
Örnek 2:
Mükellef (A)’ya, 2006 takvim yılında iade alacağının 10.000 YTL’ yi aşan kısmı
olan 8.000 YTL mahsuben iade edilmiştir.
Mükellef 2006 yılının tamamı için iade tutarını 10.000 YTL’lik alt sınırı ve
yılı içinde mahsuben iade edilen kısmı dikkate almadan, 74 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğine göre, 21.000 YTL olarak hesaplamıştır. Bu mükellefe 2007 yılında
nakden veya mahsuben iade edilebilecek azami tutar (21.000 – 8.000 – 10.000 =)
3.000 YTL’dir.
Bu mükellef iade alacağını Mayıs 2007 dönemi beyannamesinde yaptığı beyan ile
talep etmektedir.
Mükellefin 2007 yılının Ocak – Mayıs arasındaki dönemlere ait beyannamelerindeki
devreden vergi tutarları aşağıdaki gibidir.
Ocak 2007 4.300
Şubat 2007 1.200
Mart 2007 3.600
Nisan 2007 2.900
Mayıs 2007 1.800
Bu mükellefe 1.200 YTL nakden ve/veya mahsuben iade edilebilecektir. Mayıs 2007
beyannamesinde de iade tutarı olarak 1.200 YTL gösterilecektir.
Aylık ve Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
Aylık mahsuben iade talepleri, kağıt ortamındaki KDV beyannamesinin 9 numaralı
tablosunda 406 kodlu satır aracılığıyla beyan edilecektir.
Bu satıra kümülatif iade tutarı Bakanlar Kurulunca yıllık olarak belirlenen
limiti aşıncaya kadar kayıt yapılmayacaktır.
Limitin aşıldığı dönemde, 406 kodla açılan satırın “Teslim ve Hizmet Bedeli”
sütununa yılın başından limitin aşıldığı döneme kadar (bu dönem dahil) indirimli
oran kapsamında gerçekleştirilen ve bu kapsamdaki işlem bedellerinin KDV hariç
toplamı, “İadeye Konu Olan KDV” sütununa ise bu Tebliğin (1.3.) bölümüne göre
belirlenen mahsuben iade tutarı yazılacaktır.
Limit aşıldıktan sonraki dönemlerde, “Teslim ve Hizmet Bedeli” sütununa sadece o
dönemde gerçekleşen indirimli orana tabi işlem bedelleri, “İadeye Konu Olan KDV”
sütununa ise bu Tebliğin (1.3.) bölümüne göre hesaplanacak mahsuben iade tutarı
yazılacaktır.
Yılı içinde mahsup edilemeyen vergilerin izleyen yılda nakden veya mahsuben
talep edilmesi halinde, talebin yapıldığı dönem beyannamesinin 9 numaralı
tablosuna 450 kodla bir satır açılacak, bu satırın “Teslim ve Hizmet Bedeli”
sütununa önceki yıldaki toplam işlem bedeli, “İadeye Konu Olan KDV” sütununa bu
Tebliğin (1.5.) bölümündeki açıklamalara göre belirlenen iade tutarı
yazılacaktır.
İnternet ortamında verilecek beyannamelere kayıt ise aşağıdaki şekilde
yapılacaktır.
Yıl içindeki mahsuben iade taleplerinde “İstisnalar” kulakçığındaki “Diğer İade
Hakkı Doğuran İşlemler” tablosunda 406 kodlu satır seçilecek, satırın “Teslim ve
Hizmet Bedeli” sütunu ile “İadeye Konu Olan KDV” sütununa yukarıdaki gibi kayıt
yapılacaktır.
Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergiler için izleyen yılda yapılacak iade
taleplerinde ise aynı tabloda 450 kodla bir satır açılacak ve kağıt ortamında
verilen beyannamelerde olduğu gibi kayıt yapılacaktır.
İndirimli Orana Tabi işlemlerden Doğan 2005 Takvim Yılına Ait İade Talepleri
2005 yılı içinde gerçekleşen indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade
alacakları, 74, 76, 85 ve 98 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerindeki açıklamalar
çerçevesinde yıllık olarak iade edilecektir. Bu iade taleplerinde yıllık iade
alt sınırı 10.000 YTL olarak uygulanacaktır.
İktisadi Dayanışma Gazetecilik Matbaacılık ve
Danışmanlık Ltd. Şti -(0212) 325 71 21-281 85 26 -281 85 30
|