|
KDV Mahsup Esasları, Fason tekstil KDV.si
Değişti
Cevdet Akçakoca - Yeminli Mali Müşavir - 11
Ocak 2008 Cuma - Bursa
Her sene yılbaşında Türkiye Cumhuriyetinin ezilmiş vatandaşları , muhasebeciler
ne yapacaklarını şaşırırlar.
Bir yandan yılbaşı çalışmaları, envanter ve bilanço çalışmaları, yeni yıl ile
ilgili olarak patronla görüşmeler, değişen mevzuata yetişebilmek için harıl
harıl gece yarılarına kadar yeni çıkan tebliğleri okumak muhasebeci (serbest
muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir) ünvanlı bu kişilerin bazan eş ve
çocuklarını bile unuttukları, tanıyamadıkları olur.
Bu sene de çok şaşıracaklar herhalde. İşte size yeni çıkan tebliğlerdeki bazı
hükümler.
I) KDV iadesinde mal ve hizmet satın aldığınız kişilerin vergi borçlarına mahsup
yapılamayacak.
04.01.2008 tarih ve 26746 sayılı Resmi gazetede yayımlanan 107 sayılı Katma
Değer Vergisi tebliği mükelleflerin aleyhine birçok hüküm getirmiştir.
Bunlardan en önemlisi KDV iadelerinde mahsup esasının kapsamının
daraltılmasıdır.
Daha önceki 84 sayılı tebliğle KDV iade alacağı, mükellefin kendisinin,
ortaklarının veya mal ve hizmet satın aldığı kişilerin vergi, ithalat vergileri
ve SSK primi borçlarına miktarına bakılmaksızın ve inceleme raporu veya teminat
aranmaksızın mahsup edilebiliyordu.
Bu yapılan değişiklikten sonra artık mükellefin kendisinin, adi, kollektif ve
komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak üzere ortakların,
(komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak üzere sadece komandite
ortakların) vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere, SSK prim
borçlarına mahsubu talebi miktarına bakılmaksızın, inceleme raporu ve teminat
aranılmadan yerine getirilir.
Bu Yapılan Değişiklikle Artık KDV. İadesi Alacağı
1) Şirketlerin mal ve hizmet satın aldığı mükelleflerin vergi ve SSK borçlarına
mahsup edilemeyecektir.
2) Adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların vergi ve SSK. Borçlarına
ortaklık payı ile orantılı olarak mahsup edilebilecektir.
3) Komandit şirketlerde sadece komandite ortakların vergi ve SSK borçlarına
sadece ortaklık payı ile orantılı olarak mahsup edilebilir.
4) Mükelleflerin Anonim, limited ve kooperatif şirket olması halinde de, KDV
iade alacağı ortaklarının vergi ve SSK borçlarına mahsup edilemeyecektir.
II) Fason olarak yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon işlerinde ½ oranında tevkifat
uygulanacaktır.
30.06.2007 tarih ve 26568 sayılı Resmi gazetede yayımlanan 105 sayılı KDV genel
tebliği ile fason tekstil ve konfeksiyon işlerinde KDV tevkifatı kaldırılmıştı
ve %8 KDV’li fatura tanzim edilmeye başlanmıştı.
Bu defa 04.01.2008 tarih ve 26746 sayılı Resmi gazetede yayımlanan 107 sayılı
KDV genel tebliği ile FASON TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİNDE %8 ORANININ YARISI
YANİ (1/2) ORANINDA KDV TEVKİF EDİLECEKTİR.
Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri Nelerdir? Hatırlayalım.
Esas hammaddesi, kumaşı veya konfeksiyonu imalatçıya ait olup bazı tamamlayıcı
işlemlerin başka firmalara bir ücret karşılığı yaptırılması fason iştir. Bunlar;
a) Fason dokuma
b) Fason boya-apre-baskı-kasarlama
c) Ütüleme-çözgü-haşıl-dikim-kesim
d) Kapitone, traşlama, zımpara
e) Şardon, yakma, ram, nakış ve bütün benzeri işlerdir.
Fason İşlerin Tarifi ve Oranı
105 sayılı KDV genel tebliğine göre;
- Boyama, apre, baskı, kasarlama ve yıkama işlerinin
a) Hammaddesi işi yapan tarafından temin edilmişse fason iş olmadığı ve %18
KDV’ye tabi olacağı belirtilmiştir.
b) Hammadde işi yaptıran tarafından verilirse fason iş sayılacağı ve %8 KDV’ye
tabi olacağı belirtilmiştir.
c) Ütüleme, çözgü, haşıl, dikim, kesim, traşlama, zımpara, şardon, yakma, ram,
nakış ve benzeri bütün fason işlerde (iplik, fermuar, düğme gibi yardımcı
maddeler verilmiş olsa bile) KDV %8 olacaktır.
d) Perde, mobilya kumaşı, havlu, çuval ve benzerleri ile bunların imalinde
kullanılacak iplik veya kumaşa verilen fason hizmetler de %8 KDV’ye tabidir.
Yeni tebliğle, tarif edilen ve %8 kdv. Hesaplanan bu fason tekstil ve
konfeksiyon işleri ½ oranında KDV tevkifatına tabi olacaktır.
Buna göre; 51, 53 ve 58 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde kapsamı ile
uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlenen fason tekstil ve konfeksiyon
işlerinde (1/2) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Tevkifat uygulaması, bu
Tebliğin yayımını izleyen günden itibaren düzenlenecek faturalara konu işlemler
için geçerli olacaktır.
Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işlerinde tevkifat uygulamasından
doğan KDV alacakları, münhasıran vergi inceleme raporu ile iade edilecektir.
İade talebi, vergi inceleme raporunun vergi dairesine intikal ettiği tarih
itibariyle geçerlilik kazanacaktır.
Aynı işlem dolayısıyla, tevkifat ve indirimli oran uygulamaları nedeniyle KDV
iade alacağı doğmuşsa, öncelikle tevkifattan doğan KDV alacağı (mükellefin
isteğine bağlı olarak nakden ve/veya mahsuben) iade edilecektir. KDV alacağının
indirimli oran uygulamasından doğan kısmı; inceleme raporu yılı içinde vergi
dairesine intikal ederse mahsuben, yıl geçtikten sonra intikal ederse nakden
ve/veya mahsuben iade edilecektir.
Bu kapsamda yapılacak iadelerde, fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon
işlerinde tevkifat uygulamasını düzenleyen daha önceki genel tebliğlerde yer
verilen ve bu Tebliğe aykırı olmayan açıklamalar geçerli olacaktır.
Mükellefin aynı dönemde başka iade hakkı doğuran işlemlerinin bulunması halinde
bu işlemlere ait iade talebinin, söz konusu işlem veya işlemlerle ilgili usul ve
esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacağı tabiidir.
III. Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimlerinde KDV
Tevkifat Uygulaması
Mal ve hizmetlere uygulanacak KDV oranlarını belirleyen 2007/13033 sayılı
Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 1 ve 2 nci
sıraları kapsamına giren ürünlerin tesliminde, bu Tebliğin yayımını izleyen
günden itibaren geçerli olmak üzere, (1/2) oranında KDV tevkifatı uygulanması
uygun görülmüştür.
Buna göre; kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel
veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı ile Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01
pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların
(astragan veya karakul, ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları
hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi
ve oğlakları hariç) ham post ve derilerinin tesliminde alıcılar tarafından (1/2)
oranında tevkifat uygulanarak sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
Satıcıların tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının iadesinde, mal
ihracında iade uygulamasına ilişkin usul ve esaslar geçerli olacaktır. İade
talebi bir dilekçe ile yapılacak dilekçeye;
- tevkifata tabi ürünlerin satış faturalarının dökümünü gösteren liste,
- iade talebinin yapıldığı döneme ilişkin indirilecek KDV listesi,
eklenecektir.
İade yapılabilmesi için alıcının bu tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV beyannamesini
vergi dairesine vermiş olması zorunludur.
IV. GÜMRÜK BEYANNAMELERİNİN İBRAZI
1 Mayıs 2007 tarihinden sonra düzenlenen ve ihracat istisnası uygulamasında
tevsik edici belge olarak vergi dairesine ibraz edilen gümrük beyannameleri
üzerinde ihracatın gerçekleştiği tarihi belirten herhangi bir bilginin yer
almadığı için ihracat istisnasından doğan iade işlemlerinin yerine
getirilmesinde tereddüde düşülmektedir.
19 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (E) bölümüne göre, KDV uygulamasında ihracat
işleminin gerçekleştiği tarih olarak, malın gümrük hattından geçtiği sırada
çıkış gümrüğünce belirlenen ve gümrük beyannamesinin ilgili bölümünde belirtilen
"gümrük hattını çıkış tarihi" esas alınmaktadır.
Ancak, 4/4/2007 tarihli ve 2007/19 sayılı Gümrük Müsteşarlığı Gümrükler Genel
Müdürlüğü Genelgesi ile gümrük idarelerince 1 Mayıs 2007 tarihinden itibaren
ihracata yönelik düzenlenen gümrük beyannamelerinin ihracatçıya verilen
nüshasının üzerine herhangi bir kapanma meşruhatı düşülmesine son verilmiştir.
Bu nedenle, 1 Mayıs 2007 tarihinden itibaren KDV beyannamelerinde ihracat
istisnasına ilişkin beyanları bulunan mükelleflerin tevsik edici belge olarak
ibraz ettikleri gümrük beyannamelerinde ihracatın gerçekleştiği tarihi belirten
bir açıklama aranılmayacak, bu beyannamelere ilişkin elektronik ortamda (VEDOP)
erişilen bilgiler arasındaki kapanma tarihi, ihracat istisnası uygulamasında
ihracatın gerçekleştiği tarih olarak dikkate alınacaktır.
107 Sayılı KDV genel tebliğinde yapılan bu düzenlemelerin uzun müddet geçerli
olacağını umuyoruz. Eğer bu düzenlemeler de , 3 gün sonra değişirse gerek vergi
dairesi çalışanları, gerek işverenler, gerek ihracatçılar ve gerekse
muhasebeciler herhalde işleri çok karıştıracaklar ve ne yapacaklarına karar
veremeyecek hale geleceklerdir.
İktisadi Dayanışma
Gazetecilik Matbaacılık ve Danışmanlık Ltd.Şti
- Türkiye' nin En Büyük Mevzuat Portalına
Hoş Geldiniz.
|